第一條  為規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的行使，保護稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益，促進國稅機關(guān)依法行政，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  全省各級國稅機關(guān)實施稅務(wù)行政處罰均適用本辦法。

　　第三條  稅務(wù)行政處罰由違法行為發(fā)生地具有行政處罰權(quán)的國稅機關(guān)管轄，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　兩個以上國稅機關(guān)對稅務(wù)行政處罰管轄發(fā)生爭議的，報請共同的上一級國稅機關(guān)指定管轄。

　　第四條  實施稅務(wù)行政處罰應(yīng)當遵循合法性原則，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，按照法定程序作出處罰決定。

　　第五條  實施稅務(wù)行政處罰應(yīng)當遵循合理性原則，符合立法宗旨和邏輯理性。處罰決定應(yīng)當全面考慮相關(guān)因素，與稅務(wù)行政相對人違法行為的性質(zhì)、情節(jié)以及危害后果相當。對不同性質(zhì)、情節(jié)及危害后果的稅收違法行為，應(yīng)當區(qū)別情況作出不同的處罰決定。不得濫用或者怠于行使自由裁量權(quán)。

　　第六條  稅務(wù)行政處罰應(yīng)當遵循公平公正原則，相同情況相同對待。對違法事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，是否實施行政處罰以及處罰的種類、幅度等應(yīng)當基本相同，不得因案件以外的因素影響行政處罰的結(jié)果。

　　第七條  對有關(guān)行政處罰的羈束性規(guī)定，國稅機關(guān)必須適用。對有關(guān)行政處罰的選擇性規(guī)定，國稅機關(guān)應(yīng)當遵循裁量原則和標準，結(jié)合具體情況在規(guī)定的條件和要求范圍內(nèi)選擇適用。

　　第八條  稅務(wù)行政處罰應(yīng)當由行政處罰法及稅收征管法規(guī)定的具有行政處罰權(quán)的國稅機關(guān)行使。

　　第九條  稅務(wù)行政相對人一年內(nèi)首次實施法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定“可以”予以行政處罰的違法行為，國稅機關(guān)應(yīng)當責令其限期改正。在規(guī)定期限內(nèi)改正的，不予行政處罰；逾期不改正的，應(yīng)予行政處罰。稅務(wù)行政相對人一年內(nèi)實施上述同類稅收違法行為兩次以上，應(yīng)當依法予以行政處罰。

　　前款所指“一年”是指一個公歷年度，“同類稅收違法行為”是指應(yīng)當適用同一處罰條、款、項的稅收違法行為。除法律法規(guī)有特殊規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過15日。

　　第十條  對法定罰款幅度以金額計的稅收違法行為，處罰對象為公民（含個體工商戶）的，處罰金額不得低于50元；處罰對象為法人和其它組織的，處罰金額不得低于100元。

　　第十一條  對法定罰款幅度以倍數(shù)計的，罰款的倍數(shù)應(yīng)當為10%的整數(shù)倍。罰款幅度以金額計的，罰款金額應(yīng)當為10元的整數(shù)倍。

　　第十二條  稅務(wù)行政相對人有以下情形之一的，不予行政處罰：

　　（一）因不可抗力導致稅務(wù)行政相對人有稅收違法行為的；

　　（二）因國稅機關(guān)原因?qū)е露悇?wù)行政相對人有稅收違法行為的；

　?。ㄈ┒愂者`法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

　?。ㄋ模┎粷M十四周歲的人有稅收違法行為的；

　　（五）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的；

　?。┻`反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；其他稅收違法行為在兩年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的;

　?。ㄆ撸┢渌婪☉?yīng)當不予行政處罰的情形。

　　第十三條  稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當依法從輕或者減輕行政處罰：

　?。ㄒ唬┲鲃酉蛘邷p輕違法行為危害后果的；

　?。ǘ┦芩嗣{迫有違法行為的；

　　（三）配合國稅機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

　?。ㄋ模┢渌婪◤妮p或者減輕行政處罰的。

　　第十四條  實施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當按照江蘇省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合制定的稅務(wù)行政處罰自由裁量基準執(zhí)行，各地不得自行制定新標準，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)基準存在不明確情形時，在基準修訂前，應(yīng)當以有利于納稅人原則處理，并以集體合議方式加以記錄歸檔。

　　第十五條  實施稅務(wù)行政處罰，有下列情形之一的，應(yīng)當經(jīng)過集體合議決定，并報上一級國稅機關(guān)備案：

　　（一）擬作出的稅務(wù)行政處罰決定高于或者低于裁量基準的；

　?。ǘ┝P款數(shù)額較大的案件；

　?。ㄈ幾h較大的案件；

　　（四）在本轄區(qū)有重大影響的案件；

　?。ㄎ澹┢渌卮笠呻y案件。

　　第十六條 實施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當依法聽取稅務(wù)行政相對人的陳述申辯意見。符合聽證條件的稅務(wù)行政相對人要求聽證的，國稅機關(guān)應(yīng)當組織聽證。對稅務(wù)行政相對人在陳述申辯及聽證程序中提出的事實、理由及有關(guān)證據(jù)，國稅機關(guān)應(yīng)當認真審查判斷，必要時應(yīng)當進行調(diào)查，情況屬實的應(yīng)予以采納。不得因稅務(wù)行政相對人陳述申辯及要求聽證而加重其法律責任。

　　第十七條  稅務(wù)行政處罰案件調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應(yīng)當根據(jù)具體案情，對照裁量標準，在案件調(diào)查材料中對是否實施稅務(wù)行政處罰以及處以何種處罰、具體處罰幅度提出建議，并明示裁量的理由及事實依據(jù)。

　　稅務(wù)行政處罰案件的審理、審核、審批人員應(yīng)當綜合全案情況，對調(diào)查人員的處罰建議進行審查判斷，在有關(guān)報告中簽署意見，并說明依據(jù)和理由。對調(diào)查人員未按照規(guī)定說明裁量的理由及事實依據(jù)的，審理、審核、審批人員應(yīng)當將案卷退回，或者要求有關(guān)人員補充說明。

　　第十八條  國稅機關(guān)拓展納稅人互聯(lián)網(wǎng)在線辦理稅務(wù)處罰事項渠道，方便納稅人辦理處罰事項。納稅人可以在網(wǎng)上辦理國稅機關(guān)通過互聯(lián)網(wǎng)推送的稅務(wù)行政處罰事項，也可以到國稅機關(guān)辦稅場所辦理。

　　第十九條  納稅人登錄國稅機關(guān)網(wǎng)站辦理稅務(wù)處罰事項的，應(yīng)當確認同意國稅機關(guān)依法提供的網(wǎng)上處罰流程。

　　在網(wǎng)上辦理稅務(wù)行政處罰事項，納稅人需要相關(guān)處罰紙質(zhì)文書的，可在辦理過程中提交需求，國稅機關(guān)應(yīng)當在納稅人繳納罰款后五個工作日內(nèi)郵寄出加蓋執(zhí)法印章的紙質(zhì)文書。

　　第二十條  省局及省轄市級國稅機關(guān)應(yīng)當建立案卷評查和典型案例指導制度。對于案卷評查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)通知相關(guān)單位依法糾正或直接糾正。各地開展案卷評查工作的情況應(yīng)定期向上一級國稅機關(guān)報告。

　　第二十一條  縣級以上國稅機關(guān)的政策法規(guī)部門負責稅務(wù)行政處罰的管理工作。

　　第二十二條  本辦法由江蘇省國家稅務(wù)局負責解釋。

　　第二十三條  本辦法自2016年2月1日起施行。原《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》（江蘇省國家稅務(wù)局公告2014年第1號）同時廢止。